近日時常接獲電話詢問，營利事業向國外進貨或銷貨，如以外幣收付，因匯率變動產生之兌換虧損或盈益，稅務上應如何列報？
依據營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定，兌換損益應在實現時才可列為損益，所以，因匯率變動而產生的帳面差額，不能列報為當年度損益。換句話說，營利事業進、銷貨已實際付款結匯或收款入帳後，因匯率變動所產生之收益或損失已實現者，才可列報。
【舉例說明】
甲公司105年度營利事業所得稅結算申報，有應付外幣帳款250萬美元，因匯率變動列報兌換虧損新臺幣100萬元。但是甲公司截至105年底尚未支付該筆貨款，兌換虧損屬未實現，不得列計損失，所以調整核定甲公司課稅所得100萬元，應補稅款17萬元。特別提醒營利事業，兌換盈益或虧損都須已實現，才可於所得稅申報時列報，至於損益之計算方式可採先進先出法或移動平均法處理，並應提供明細計算表供稽徵機關核對。