營利事業因購置設備而借款，在取得資產前所支付之利息，應列入資產之成本。

依營利事業所得稅查核準則第97條第7款規定，因購置土地以外固定資產而借款之利息，自付款至取得資產期間應支付之利息，應列入該項資產的成本。所稱取得，係指辦妥所有權登記之日或實際受領之日；若屬拍賣取得者，則指領得執行法院所發給權利移轉證書之日。至取得資產之後所支付的利息，可作費用列支。

【舉例說明】
該局查核轄內某公司營利事業所得稅結算申報案，該公司列報金融機構借款利息支出200萬餘元，經查該筆借款用途為購買機器設備的預付款，因機器設備尚未交付取得所有權，遂依上開規定將該筆利息支出予以資本化，列入機器設備的成本，並補徵稅額。特別呼籲，營利事業申報利息支出時應注意相關規定，以免不符相關規定而遭調整補稅。