投資損失認列條件，依營利事業所得稅查核準則第99條規定，應以實現者為限。若為投資前已發生之損失，既非投資者投資後，被投資事業經營所發生之損失，就不得認列。
【舉例說明】
機關單位日前查核105年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現轄內甲公司於103年間按國內乙公司淨值5千萬元作為取得乙公司100%股權之交易價格，因乙公司經營不善，於105年減資彌補虧損5千萬元，減資比率為50%，甲公司105年度營利事業所得稅結算申報，即按投資成本5千萬元乘以減資比率50%，列報投資損失2千5百萬元。
再進一步查核，甲公司103年投資前，乙公司資產負債表股本1億元、累積虧損5千萬元，而乙公司於105年減資彌補虧損前之累積虧損為6千5百萬元，其中5千萬元非屬甲公司投資後，乙公司經營所發生之損失，經重新計算甲公司得列報之投資損失應為5百餘萬元〔投資成本5千萬元*減資比率50%*(投資後發生之虧損1千5百萬元/減資前累積虧損6千5百萬元)〕，其餘1千9百餘萬元遭該局剔除。
特別提醒，營利事業如有被投資事業減資彌補虧損，應特別留意投資前已發生之損失不得認列，以免申報錯誤，影響自身權益。