依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，按規定倍數處罰鍰。但最高不得超過90,000元，最低不得少於4,500元。只要短漏報所得額，經加計該短漏報所得額後仍無應納稅額者，均屬違反自動申報義務而構成違章，即應受罰。
【舉例說明】
甲公司105年度營利事業所得稅結算申報全年所得額為虧損3,680,000元，經查得甲公司漏報所得額1,600,000元，雖加計該筆漏報所得額後之課稅所得額仍為虧損2,080,000元（虧損所得額3,680,000元＋漏報所得額1,600,000元），並無應納稅額，惟依上開規定仍應就漏報之所得額1,600,000元，按所漏稅額272,000元（漏報所得額1,600,000元×稅率17%）處以0.5倍罰鍰(即136,000元)，但依規定不得超過90,000元，故應處以罰鍰90,000元。
特別提醒，營利事業辦理營利事業所得稅結算申報，應就帳載會計事項依所得稅法等相關規定誠實申報，倘有疏失或漏報收入情形，只要在稽徵機關尚未調查或未經檢舉前，都可以依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向國稅局補報並補繳稅款，以免遭查獲而被補稅及處罰。