營利事業因增建廠房而借款所生的利息費用，如屬建造期間的應付利息，應以資本支出列帳，如是建築完成後應付的利息，則可作為費用列支。

營利事業借款增建固定資產，依據營利事業所得稅查核準則第97條規定，在建造期間應付的利息費用，應作為該項資產的成本，以資本支出列帳，但建築完成後，也就是取得使用執照之日或實際完工受領之日後，應支付的利息，才可作費用列支。

【舉例說明】
國稅局日前查核甲公司105年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司申報資產負債表有未完工程5,000餘萬元，且當年度利息支出增加70餘萬元，經進一步查證，該支出係甲公司因增建廠房而向金融機構借款所支付的利息費用，因該工程於106年度才完工，所以105年度因建廠所支付的利息費用，依規定是不得列為當期費用，必須轉列該廠房的建造成本，乃剔除利息支出70餘萬元，予以補稅10餘萬元。