政府為優化產業結構，達成智慧升級轉型目標，並鼓勵公司或有限合夥事業(下稱企業)在台進行投資，以提升生產技術、產品或勞務品質，於去年陸續增訂產業創新條例第10條之1及第23條之3，並在今年申報108年度營利事業所得稅及107年度未分配盈餘時即可適用。
產業創新條例第10條之1是企業投資智慧機械及第五代(5G)行動通訊系統相關設備及技術，同一課稅年度支出金額在一定範圍內，得以抵減營利事業所得稅額，而同條例第23條之3則是企業以107年度及以後年度之未分配盈餘，於當年度盈餘發生之次年度起3年內，用以投資興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，實際支出合計達一定金額以上，在辦理當年度未分配盈餘申報時，可列為減除項目。這兩者都是企業投資支出可享有的租稅優惠，但彼此獎勵範圍、金額門檻、抵減方式、申請方式等並不相同，相關注意事項整理重點如下(附表)。
108年度營利事業所得稅申報期限已延至109年6月30日，企業向經濟部申請適用智慧機械及5G系統投資抵減之期限亦同步延長至6月30日。此外，購置智慧機械及5G系統支出，若以107年度以後盈餘進行，除可適用投資抵減外，還可再適用未分配盈餘實質投資之稅基減除，若以支出金額5%抵減稅額，再併用未分配盈餘實質投資免加徵5%營所稅，合計等於可達投資金額10%的省稅效果，建議企業可妥善規畫，以達產業升級及稅負優化效果。