營利事業借款增建固定資產，在建造期間所支付的利息，應作為該資產成本，不可列為當期費用。
營利事業因增建固定資產而借款，在建造期間應付之利息費用，應以資本支出列帳，但建築完成後，也就是取得使用執照之日或實際完工受領之日後，所應支付的利息即可作為費用列支。
【舉例說明]】日前查核甲公司106年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司106年度申報資產負債表中有未完工程5,000餘萬元，且當年度申報利息支出60餘萬元，經進一步查證，該支出係甲公司因增建廠房而向金融機構借款的利息費用，因該增建廠房工程於107年度才完工，所以甲公司106年度所支付的利息並非當期費用，而應轉列為該廠房的建造成本，乃調減甲公司106年度利息費用60餘萬元，核定補繳稅款10餘萬元。