繼承人依遺產及贈與稅法第17條第1項第6款規定，以遺產土地作農業使用，申請農業用地扣除額時，除取具農業主管機關核發該土地作農業使用證明書外，尚須該土地符合農業發展條例第3條第10款規定(即依法編定為農業用地，並作農業使用者)，或符合農業發展條例第38條之1規定(即符合下列情形之一：
1.農業用地依法變更為非農業用地，惟其細部計畫尚未完成，未能准許依變更後計畫用途使用者。
2.農業用地依法變更為非農業用地，已發布細部計畫，應實施市地重劃或區段徵收，於公告實施市地重劃或區段徵收計畫「前」，未依變更後之計畫用途申請建築使用者)，始有適用。農業主管機關核發該土地作農業使用證明書，僅證明該土地之現狀作農業使用，至該土地是否符合農業發展條例第38條之1規定，仍須由都市計畫主管機關依職權認定之。
【舉例說明】
甲君於辦理其母遺產稅申報時，列報其母所遺A土地之農業用地扣除額1,957,100元，該局以A土地非屬農業用地，否准認列該農業用地扣除額。甲君不服，檢附農業主管機關核發之A土地作農業使用證明書，主張A土地係作農業使用，符合遺產及贈與稅法第17條第1項第6款規定，可免徵遺產稅，申請復查，經該局以A土地於繼承事實發生時，業經劃設為住宅區，非屬農業發展條例第3條第10款規定之農業用地，經函詢都市計畫主管機關結果，A土地不符合農業發展條例第38條之1規定，自不能主張免徵遺產稅為由，駁回其復查申請。甲君仍不服，續提起訴願、行政訴訟，均遭駁回，並確定在案。
特別提醒納稅義務人，如欲申請作農業使用之農業用地免徵遺產稅，除須向農業主管機關申請核發土地作農業使用證明書外，倘屬符合農業發展條例第38條之1規定之土地者，尚須檢具都市計畫主管機關認定之證明文件，方符合向主管稽徵機關申請減免遺產稅之規定。