保險契約的要保人因資金或其他個人因素變更要保人，且變更日之保單價值超過當年度贈與稅免稅額時，應主動申報及繳納贈與稅。
依保險法規定，要保人於保險契約生效後，享有隨時終止契約並取得解約金的權利，或得以保險契約向保險人（即保險公司）借款及指定變更受益人等依保險契約享有財產上的權利，故變更要保人，是將財產權利無償移轉他人，屬遺產及贈與稅法第4條規定贈與行為，若當年度贈與財產總值累計超過220萬元，應申報贈與稅。
【舉例說明】
甲君於100年購買保單，嗣於107年間將名下保單要保人無償變更為兒子乙君，而截至保單變更生效日保單價值為500萬元，等同是甲君將繳付保費所享有的財產權利，無償讓與子乙君，已符合贈與要件，應以該保單變更生效日的保單價值500萬元申報贈與稅，並繳納贈與稅額28萬元﹝(贈與總額500萬元－免稅額220萬元)×10%﹞
再次提醒，民眾如有變更保單要保人情事，且變更日保單價值已超過贈與稅免稅額，應於變更生效日即贈與日後30日內，向戶籍所在稽徵機關辦理贈與稅申報，若因疏忽而漏未申報，請儘速自動補報並補繳稅款，以免經查獲遭補稅又處罰。