104/06/12-【投資抵減】公司從事研究發展而取得之政府補助款,無租稅減免獎勵之適用

政府為鼓勵公司從事研究與發展,提升國際競爭力,以健全經濟發展,對於公司之研究發展支出,訂有租稅減免之獎勵規定;但是,如果公司有向各級政府機構申請研究補助,並取得政府補助款,除了在辦理營所稅結算申報時要將該筆補助款列報為收入外,並且應自申請租稅獎勵之研究發展支出中減除。

依「公司研究發展支出適用投資抵減辦法」及「中小企業研究發展支出適用投資抵減辦法」規定,公司適用投資抵減之研究發展支出,不包括政府補助款在內。也就是說,公司適用投資抵減的研究發展支出應排除政府補助款,以避免同一筆研發費用支出享有政府補助及租稅減免的雙重優惠。

【舉例說明】
某公司101年度營利事業所得稅結算申報案,列報有研究發展支出1,200萬元,並依產業創新條例申請適用研發投資抵減稅額180萬元(支出1,200萬元×抵減率15%)。經進一步查核發現,該公司於當年度有取得經濟部給付研究發展計畫補助款400萬元,雖然已按規定將補助款列報為其他收入,但該筆補助款並未從申請投資抵減的研究發展支出中減除,國稅局依規定減除後,適用投資抵減之研究發展支出只有800萬元,可抵減稅額為120萬元,補徵稅額60萬元。

營利事業列報適用投資抵減之研究發展支出時,須注意相關規定,以免遭國稅局剔除補稅,影響自身權益。