103/11/25-【綜所稅申報】委託他人辦理綜合所得稅結算申報，其效力及於納稅義務人本人

委託他人代為辦理綜合所得稅結算申報，該申報對納稅義務人發生效力，如有申報錯誤，仍由納稅義務人負責，納稅義務人不得主張不知情而免除責任。

【舉例說明】
甲君100年度綜合所得稅結算申報，虛報已死亡親屬免稅額及身心障礙特別扣除額，經查獲，除補徵稅額外，並處罰鍰。甲君主張係委託他人代為申報，一時疏忽，請予以減輕或免罰等語，申經復查決定，以綜合所得稅係採自行申報制，申請人對申報內容應盡審查核對之責，不能以委託他人申報而據以免責，而予駁回其復查申請。

民法第103條第1項規定：「代理人於代理權限內，以本人名義所為之意思表示，直接對本人發生效力。」本件甲君雖主張委託他人代為辦理綜合所得稅結算申報，惟該代理人所為之意思表示，仍直接對甲君發生效力。又財政部68年3月9日台財稅第31493號函亦明釋，綜合所得稅納稅義務人委託他人代為辦理所得稅結算申報，其效力直接及於納稅義務人本人，如有漏報所得情事，自應依所得稅法第110條規定論罰。

納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報，如委託他人辦理，仍須自行檢視核對申報內容，若發現有短漏報所得情事，應儘速於稽徵機關查獲前自行補報並補繳稅款，以免遭補稅及處罰。