103/08/25-【遺產稅】被繼承人生前罹患重病期間移轉的財產，將列為查核重點

為維護租稅公平，國稅局將針對遺產及贈與稅案件加強查核，尤其是被繼承人生前罹患重病期間所移轉的財產，如舉債、提領存款或存款解約後的資金流向，將列為查核重點。此外，倘有將生後應稅的財產存款，轉換成免稅的農業用地或公共設施保留地，如經查獲有規避稅負的情事，將就原有財產型態調整併計遺產總額課稅。

【舉例說明】

被繼承人甲君於死亡前1年內罹患重病期間提領銀行存款8,000萬餘元，購買農業用地及公共設施保留地，這種在重病期間將財產種類變更，使原屬應稅的銀行存款轉換為免稅的農業用地或公共設施保留地，按其購買動機、時程、金額及健康狀況等因素綜合判斷，係意圖安排自遺產總額中扣除這些免稅土地，以規避遺產稅負，經該國稅局查獲後，改按被繼承人原有財產型態，也就是銀行存款，併入遺產總額補徵遺產稅800萬餘元。

繼承人切勿於被繼承人重病期間將應稅財產轉換成免稅之土地，如欲節稅規劃將生前資金移轉，宜審慎評估，仍須符合法律的立法意旨及精神，切勿以不正當方法逃漏稅捐，以免得不償失。