營利事業因出售土地而拆除地上房屋，該地上房屋之帳載未折減餘額，應視為土地出售成本。
依財政部76年7月28日台財稅第7639482號函規定，營利事業出售其持有之土地，依合約約定地上房屋應清除騰空交付者，其因出售土地而拆除地上房屋，該地上房屋之帳面未折減餘額，應視為土地出售實際成本之一部分，基於收入與成本費用配合原則，於出售土地增益項下減除，合併計算損益。
【舉例說明】甲公司107年度出售104年以前取得之土地，依雙方所簽定不動產買賣契約，約定地上房屋於交付土地時應清除騰空，甲公司為出售該土地，拆除地上房屋，該地上房屋帳面未折減餘額500萬元及拆除費用，係屬土地出售成本，應自免稅之出售土地增益項下減除。