營利事業外幣兌換虧損或盈益，必須於實際發生時始能列報，如僅因匯率調整而產生之帳面差額，在稅務申報時屬未實現兌換損益，不能列報為當年度損益。
營利事業向國外進、銷貨，應於商品所有權移轉日，以雙方成交的外幣金額，先依當日匯率換算為新臺幣入帳，後來因收、付帳款時匯率變動，以致實際結匯金額與原入帳金額發生之差額，即為已實現兌換損益，否則，如只是因匯率調整而產生的帳面差額，因屬未實現兌換損益，在稅務申報時就不能列報為當年度損益。
【舉例說明】甲公司於108年10月5日進口商品交易總金額為美元100,000元，當日美元匯率為31元，進貨入帳金額為新臺幣3,100,000元，之後甲公司於108年11月25日支付貨款美元50,000元，結匯匯率為30.5元，即實際產生兌換盈益25,000元【美元50,000元×（31元-30.5元）】；另尚欠貨款美元50,000元，如於108年12月31日仍未支付，如以當日美元匯率30元計算，帳上會有兌換盈益50,000元【美元50,000元×（31元-30元）】，因該筆盈益係匯率調整產生之帳面差額尚未實現，於稅務申報時免列為當年度收益。
營業事業兌換盈益或虧損都須已實現才可於所得稅申報時列報，並應保存正確計算兌換損益相關明細表供國稅局核對。