營利事業非以買賣房地及有價證券為業，於處分房地及有價證券時，其可直接合理明確歸屬之成本、費用、利息或損失，應作個別歸屬認列；如於年度結束前尚未出售者，應以遞延費用列帳；如部分出售者，應按出售及未售成本之比例計算，分別轉作出售年度之當期費用及遞延費用列帳。
【舉例說明】
查核甲公司105年度營利事業所得稅時，發現勞務費較104年度大幅增加，主要係甲公司欲處分103年度以前取得之土地及國內公司股權，聘請專案顧問給付之勞務費用2,250萬元所致，甲公司全部列報當期營業費用，經查核發現該土地及股權105年度僅部分出售按資產已售及未售成本之比例，准予認列當期費用395萬元，其餘勞務費用1,855萬元予以調整轉列遞延費用。
公司處分免稅資產時，其可直接合理明確歸屬之成本、費用、利息或損失，應作個別歸屬認列，於免稅收入項下減除；如於年度結束前未全部出售者，應按比例計算當期費用及轉列遞延費用，不能全數列報當期費用，以免因申報錯誤遭剔除補稅。