納稅義務人、配偶及受扶養親屬若有應計入基本所得額之金額達新臺幣(下同)670萬元(102年度以前為600萬元)以上者，應依所得基本稅額條例規定計算申報及繳納基本稅額，若漏未申報，除依法補徵稅款外，並裁處罰鍰。
依所得基本稅額條例第12條規定，個人基本所得額之計算，為綜合所得淨額加計下列之金額：1、同一申報戶之納稅義務人、配偶及受扶養親屬之非中華民國來源所得及香港、澳門地區來源所得(以下簡稱海外所得)，全年度合計數達100萬元以上者。2.受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付，但死亡給付每一申報戶全年合計數在3,330萬元(102年度以前為3,000萬元)以下部分，免予計入。3.私募證券投資信託基金之受益憑證之交易所得。4.綜合所得稅申報減除之非現金捐贈金額。又依同條例第13條規定，個人基本稅額，為依同條例第12條規定計算之基本所得額扣除670萬元後，按20%計算之金額。
【舉例說明】
甲君辦理106年度綜合所得稅結算申報時，其申報之綜合所得淨額為300萬元，嗣經查得甲君漏報其本人及配偶106年度受領海外營利及利息所得計900萬元，因該海外所得在100萬元以上，應全數計入基本所得額，即甲君106年度基本所得額為1,200萬元（300萬元＋900萬元），已達670萬元應申報門檻，甲君雖已辦理綜合所得稅結算申報，惟未依所得基本稅額條例規定申報基本所得額，經核算基本稅額為106萬元[(1,200萬元-670萬元)×20%]，除補徵稅額外，並依所得基本稅額條例第15條第2項規定，以未申報案件處罰鍰28餘萬元。
納稅義務人如有未將海外所得併同綜合所得淨額申報個人基本所得額者，請儘速向戶籍所在地稽徵機關補報並補繳稅款，以免受罰。