依所得稅法第24條第1項前段規定，營利事業所得之計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額。是營利事業製造商品，所耗用於生產供出售產品的原料、物料之成本，均可計入其產品之製造成本，惟非屬營利事業所應負擔之原、物料，則不得列報。


【舉例說明】

轄區內某甲公司（遊覽車製造商），105年度營利事業所得稅結算申報案，列報生產一批遊覽車，經該局查核發現，甲公司與買方公司簽訂之買賣契約書所載，該批遊覽車之輪胎由買方提供給賣方（甲公司）組裝，甲公司並未實際負擔該原料成本，惟甲公司於結算申報時，仍於直接原料明細表中，列報該批遊覽車之輪胎成本，導致虛增當期營業成本300餘萬元，經國稅局剔除該批非屬甲公司應負擔之成本，除補繳稅款外並依規定裁罰。

特別提醒，營利事業計算當期投入生產產品之原、物料數量及成本，應依照產品實際生產情形計算，不屬於營利事業負擔之營業成本，依法不得申報，如有虛增成本費用之情事，應於稽徵機關進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳稅額，以免受罰。