分配第一代遺產時，將土地直接登記予第三代，實質上是第二代將應分得之財產贈與第三代，應依遺產及贈與稅法第4條第2款規定，課徵贈與稅。

【舉例說明】
甲君過世後，子女A君、B君協議暫將遺產農地登記於大兒子A君名下繼續耕作，幾年後，A君把應分配予B君之土地，直接登記予B君之子B1君，B君雖主張其子B1君取得土地，係分產而非贈與，國稅局以B1君並非第一代之法定繼承人，認定B君將土地登記請求權贈與其子B1君，按公告土地現值計算贈與金額課徵贈與稅。

特別提醒民眾，如有與B君相同之贈與情事，請速至贈與人戶籍所在地國稅局補申報贈與稅，以免被查獲後補稅處罰。