103/06/16-【未分配盈餘】公司申報營利事業所得稅之未分配盈餘，列報減除彌補以往年度之虧損，須帳載以前各年度合計有累積虧損並經實際彌補為準
自87年實施兩稅合一後營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅，營利事業於計算未分配盈餘應加徵10%營利事業所得稅時，如欲減除「彌補以往年度之虧損」，須當年度之帳載稅後純益為正數，且累積至上年度止之帳載累積盈虧為負數，方有減除之適用。所稱「彌補以往年度之虧損」，應係截至上年度止之累積虧損數。
【舉例說明】
日前查核轄內某公司100年度未分配盈餘申報案時，發現該公司100年度稅後淨利為240萬元，列報減除「彌補以往年度之虧損」145萬元，公司資產負債表之帳載數86年度以前累積盈餘為0元， 87至98年度之累積盈餘為298萬元，而99年度以後之累積虧損145萬元，故主張100年度未分配盈餘申報應可列報減除99年度以後之累積虧損145萬元。惟依所得稅法及商業會計法規定，該公司截至99年度止帳載累積盈餘為153萬元（298萬元減145萬元），並無累積虧損需予彌補，故涉有短漏報100年度未分配盈餘之情事，除按短漏報未分配盈餘補徵10%營利事業所得稅外，並依所得稅法第110條之2第1項規定處以罰鍰。
特別提醒營利事業注意彌補以往年度虧損扣除之規定，另如以減資、股東往來、法定盈餘公積或資本公積彌補虧損者，因非屬以當年度之盈餘彌補以往年度之虧損，故也不可列為未分配盈餘之減除項目。