營利事業向國外進貨或銷貨以外幣收付貨款，因匯率變動所產生兌換損益，在列報時，應以已實現者為限。
依據營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定，兌換損益以已實現者才能列報為當年度損益，如果只是因匯率變動而產生之帳面差額，不得列報。營利事業向國外出口或進口貨物時，依交易當日匯率換算為新臺幣金額記帳，若實際收、付外幣時，結匯日的匯率已變動，因帳款入帳匯率與實際收、付款時結匯匯率不同，即已實際發生兌換損益，可分別列報為損失或收益，免再調整進貨成本或外銷收入金額。

兌換損益依規定得以先進先出法或移動平均法計算，並以已實現者為限才可列報，避免因不符規定而遭剔除補稅。