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103/08/01-【二代健保-股利所得】同一基準日之股利所得補充保險費該如何計算及申報

全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法第7 條第2 項規定，於同一基準日分配之股票股利及現金股利，為同一次給付，扣費義務人應於撥付現金股利時，從中一併扣取當次給付所有應扣取之補充保險費。單次給付金額逾新臺幣
一千萬元之部分及未達5 千元者，免予扣取。案例說明如下：

一、同一基準日分配之股票股利及現金股利
Q：甲公司股利分配之除權除息基準日為103 年8 月10 日，現金股利發放日為同年8 月31 日；王先生為該公司股東，獲配之股利總額為6,600 元，其中現金股利為1,600 元，股票500 股(每股以10 元面額計算，股票股利為
500*10=5,000 元)，王先生的補充保險費應如何扣繳及申報明細？

A：
（一）計算方式：補充保險費= 6,600（1,600+5,000）×2% =132 元。
（二）說 明：依扣繳辦法第7 條第2 項規定，扣費義務人於『同一基準日』分配之股票股利及現金股利，視為同一次給付。甲公司應於103 年8 月31 日撥付現金股利時（1,600-132=1,468），從中一併扣取當次給付所有應扣取之補充保險費。
(三) 明細申報：於次年(104 年) 1 月31 日前須申報扣繳明細。
◎所得給付日期為103 年8 月31 日。
◎所得(收入)金額為6,600 元(股利總額)。
◎扣繳補充保險費金額為132 元。

二、同一基準日分配之現金股利，分次撥付
Q：乙公司分配102 年股利，除權息基準日為103 年5 月19 日，張小姐獲配現金股利總額1,700 萬元，分3 次撥付，分別為103 年5 月21 日800 萬元、103 年6 月10 日500 萬元及103 年8 月6 日400 萬元，張小姐的補充保險費應如何扣繳及申報明細？

A：
（一）計算方式：
(1)股利總額共計1,700 萬元（800+500+400），超過1,000 萬的部分免扣取。
(2)補充保險費=1,000 萬×2%=20 萬元。
(3)於第1 次103 年5 月21 日給付現金股利時，應扣取20 萬元補充保險費。
（二）說 明：
(1)依扣繳辦法第7 條第2 項規定，扣費義務人於『同一基準日』分配之現金股利，雖分次給付，仍視為同一次給付。張小姐股利總額1,700 萬元，應於第一次給付時(103 年5 月21 日)扣取所有應扣取補充保險費20 萬元。
(2)第2 次及第3 次給付時(103 年6 月10 日及103 年8 月6 日)不須扣取。
(三) 明細申報：
於次年(104 年) 1 月31 日前須申報扣繳明細，雖分3 次給付，應合併申報
1 筆資料。
◎所得給付日期為103 年5 月21 日(第1 次給付日)。
◎所得(收入)金額為1,700 萬(股利總額)。
◎扣繳補充保險費金額為20 萬元。

三、同一公司、同一基準日分配之現金股利（信託及非信託）

Q：林先生取得丙公司102 年度股利所得，除權息基準日為103 年5 月1 日，發放日為同年8 月1 日。其中一部分依規定股票需採信託方式保管，信託部分之股利總額為20 萬元；另一部分則由丙公司發放(非信託)之股利總額為1,200萬元，為同次除息及發放之股利總額。林先生的補充保險費應如何扣繳及申報明細？

A：
（一）計算方式：信託及非信託之股利所得，因扣費義務人不同，故信託公司及股票發行公司（丙公司）通常會分別就源扣繳：
(1) 信託公司扣繳林先生補充保險費：20 萬×2%=4,000 元。
(2) 非信託（丙公司）扣繳林先生補充保險費：1,000 萬×2%=20 萬元(超過1,000 萬的部分免扣取)。
（二）說 明：
(1)雖由二個扣費義務人分別就源扣繳，惟取得同一家公司之股利所得分配基準日如為同一日，依全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法第7 條第2 項規定，視為同一次給付，若有合計扣繳金額已逾上限金額（新台幣20 萬元）時，林先生得向給付單位申請扣費證明（須載明股利所得發放公司、股利所得金額及已扣繳補充保險費金額等），連同全民健康保險補充保險費退費申請書（保險對象專用），一併向本署各分區業務組辦理退費。
(2) 本例因合併計算後已逾上限金額（新台幣20 萬元），得申請退費4,000 元。
(三) 明細申報：
於次年(104 年) 1 月31 日前須申報扣繳明細，信託公司及丙公司應分別申報資料。
(1)信託公司：
◎所得給付日期為103 年8 月1 日。
◎所得(收入)金額為20 萬(股利總額)。
◎扣繳補充保險費金額為4,000 元。
(2)丙公司：
◎所得給付日期為103 年8 月1 日。
◎所得(收入)金額為1,200 萬(股利總額)。
◎扣繳補充保險費金額為20 萬元。