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104/03/09-【移轉訂價報告】修正移轉訂價報告進行個別分析之金額標準

從事受控交易之營利事業，於辦理營利事業所得稅結算申報時，依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則(以下簡稱移轉訂價查核準則)第21條規定，應揭露關係企業及關係人之資料，以及其與該等關係企業或關係人相互間交易之資料；並依同準則第22條第1項規定備妥移轉訂價文據，俾供稽徵機關查核。

依財政部97年11月6日台財稅字第09704555160號令訂定「得以其他文據取代移轉訂價報告之受控交易金額標準」規定，符合一定條件之營利事業得免製作移轉訂價報告，而以足資證明其受控交易之訂價結果符合常規之其他文據取代。同函令亦規範個別受控交易符合一定條件者，僅須備妥其他足資證明其訂價結果符合常規交易結果之文據，且於移轉訂價報告中敘明其符合之規定及該文據足資證明之理由後，免再就該交易進行個別分析。財政部復於104年2月2日發布台財稅字第10304578300號令，修正前述97年函釋第2點第3款有關免再就受控交易進行個別分析之金額標準之規定，茲將新舊規定列示如下：

【舉例說明】
甲公司102年度依規定應提示移轉訂價報告，其中進貨受控交易之全年交易總額為1,150萬元，係自國外關係企業A、B及C等3家公司進貨，當年度交易金額分別為300萬元、400萬元及450萬元，甲公司於製作102年度移轉訂價報告時，需就前述與國外關係企業A、B及C公司之3筆受控交易分別進行評估是否符合常規。若甲公司前述交易發生於103年度，該進貨受控交易之全年交易總額1,150萬元，雖然已超過1,000萬元，惟對各關係企業之進貨全年受控交易總額皆在500萬元以下，即免再就交易對象A、B及C公司之進貨受控交易進行個別分析，僅需備妥其他足資證明其訂價結果符合常規交易結果之文據，且於移轉訂價報告中敘明其符合之規定及該文據足資證明之理由後，得視為符合常規。

特別提醒從事受控交易並且依規定應提示移轉訂價報告之營利事業，依移轉訂價查核準則第22條第1項規定，於辦理交易年度之所得稅結算申報時，備妥如企業總覽、組織結構、受控交易之彙總資料、移轉訂價報告、關係報告書及其他影響移轉訂價之文件等文據；並依同準則相關規定，評估受控交易之結果是否符合常規。