103/11/03-【綜所稅-財產交易所得】個人購買不良債權，抵繳法拍不動產之利得，仍應申報財產交易所得
個人購入不良債權，並進而以持有之債權抵繳拍賣價款，該處分之債權額應否列報？
所處分之債權額即為應受分配額，此受分配額於減除原始取得債權成本及因取得、改良或移轉該債權之一切費用後，為財產交易損益，應於處分債權當年度申報綜合所得稅。
【舉例說明】
甲君雖已辦理綜合所得稅結算申報，惟經國稅局查獲甲君有漏報處分債權之財產交易所得100萬元，除補徵稅額外，並按所漏稅額處0.5倍罰鍰6萬元。甲君不服，主張綜合所得稅係以收付實現為課徵原則，其以購入之債權抵繳法院拍賣價款，取得抵押物所有權，因尚未出售，財產交易所得並未實現，國稅局不應對其課稅處罰。案經復查、訴願及行政訴訟均遭駁回，並告確定。
行政法院判決理由指出，甲君向資產管理公司或銀行購入債權，並於擔保該債權之不動產強制執行程序參與拍賣得標，進而以持有之債權抵繳拍賣價款，則甲君原購入之「債權」關於抵繳部分，因執行法院准得標之甲君以其債權之「應受分配額」抵繳價金，其因抵繳所處分之債權額即為甲君之應受分配額，於減除原始取得債權成本及因取得、改良或移轉該債權之一切費用後，為甲君之財產交易損益。若甲君嗣後再將取得抵押物出售，係屬於二階段不同之財產交易，二階段產生財產交易所得，仍應分別於其因處分債權而取得抵押物及出售抵押物之年度，課徵綜合所得稅。
以購入之不良債權抵繳法院拍賣價款，取得抵押物所有權，雖抵押物尚未出售，但處分債權如獲有利得，應計算財產交易所得申報繳稅，以免遭查獲受罰。