依遺產及贈與稅法第23條規定，遺產稅納稅義務人應於被繼承人死亡之日起6個月內辦理申報；但申請法院指定遺產管理人者，自法院指定遺產管理人之日起算。另同法第26條規定，有正當理由不能如期申報者，應於申報期限屆滿前，以書面申請延長，期限以3個月為限；但因不可抗力或其他有特殊之事由者，得由稽徵機關視實際情形核定之。遺產及贈與稅法第6條規定，被繼承人無遺囑執行人、繼承人及受遺贈人者，其遺產稅納稅義務人為依法選定之遺產管理人。由於遺產管理人須依據民法第1179條規定，聲請法院依公告催告程序，限定1年以上之期間，公告被繼承人之債權人及受遺贈人報明債權及願受遺贈聲明，基於上述期間未屆滿前，無法確定被繼承人死亡前未償債務，故此類由遺產管理人辦理延期申報遺產稅之案件，則准予延長至該催告期限屆滿1個月內提出申報。
被繼承人死亡時遺留之財產縱然只有汽、機車，納稅義務人仍應於被繼承人死亡次日起6個月內，向被繼承人死亡時戶籍所在地國稅局辦理申報。被繼承人名下的汽、機車，因生前借予他人使用或閒置，死亡時又無其他財產，繼承人因而疏忽未辦理遺產稅申報，該汽、機車即未能在所有人死亡後1年內至公路監理機關辦理繼承過戶登記，以致車輛牌照遭註銷，影響繼承人使用車輛行駛道路的權利。
被繼承人生前未收取之債權或其他請求權，仍屬於遺產稅的範圍，繼承人應列入遺產申報，以免補稅受罰。根據遺產及贈與稅法第16條第13款及同法施行細則第9條之1之規定，被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者，不計入遺產課徵遺產稅；惟申報時應取具不能收取或行使確有證明證明之文件，並經稅捐機關查明屬實，該筆債權始可列為不計入遺產總額。【舉例說明】國稅局日前審查甲君遺產稅案件，依其申報資料，發現被繼承人於死亡前與乙君有資金往來，經查核為被繼承人甲君對乙君有應收債權，並約定借貸利息，且無債權不能收取或行使之證明，繼承人於申報甲君遺產稅時，未將該筆應收債權列報，經補稅並按所漏稅額處罰2倍以下的罰鍰。