李先生與第三人訂立土地買賣契約書並支付全部價金，在辦理土地過戶登記時將土地登記在兒子名下，要如何課徵贈與稅？以自己之資金，無償為他人購置財產者，依遺產及贈與稅法規定應以贈與論，課徵贈與稅。
未成年人購置財產，如不能證明支付之款項確係未成年人所有者，視為其法定代理人之贈與，應課徵贈與稅。遺產及贈與稅法第5條第5款規定，限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產，視為法定代理人或監護人之贈與。但能證明支付之款項屬於購買人所有者，不在此限。
【舉例說明】柯小姐的母親剛於108年3月份過世，近期柯小姐整理遺產稅申報所需資料時，憶起母親曾於106年5月將名下的房屋及土地贈與給她，但107年底已轉售他人前揭房屋及土地是否要併入母親的遺產總額申報?依遺產及贈與稅法第15條規定，繼承人於被繼承人死亡時應申報之遺產，除被繼承人死亡時現存財產外，若被繼承人死亡前2年內有贈與財產給配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母及前開各順位繼承人之配偶等，均應視為被繼承人之遺產，併入遺產總額課徵遺產稅。由於柯小姐的母親贈與房屋及土地時點為106年5月，距其死亡日期（108年3月）未滿2年，儘管柯小姐早已將這些受贈財產出售，仍須將其併入母親的遺產總額申報。