甲君未依限辦理房屋土地交易所得稅(以下簡稱房地合一稅)申報，除被核定補徵稅款外並處以罰鍰。甲君不服，主張因對稅法不熟，出售房屋土地時委託代書代為處理，誤認代理人已完成申報，並非刻意漏報，請免予處罰云云，申經復查及訴願均遭駁回。

進一步說明，參酌最高行政法院100年度8月份第2次庭長法官聯席會議決議，人民委任代理人參與行政程序，就該代理人之故意、過失負推定故意、過失責任。房地合一稅係採自行申報制，有符合課稅範圍者，即應據實申報納稅；納稅義務人不因選任代理人辦理房屋土地所有權移轉登記等事宜，而免除其公法上義務，其未依法申報繳納房地合一稅，即有過失，並不符合納稅者權利保護法第16條第1項規定：「納稅者違反稅法上義務之行為非出於故意或過失者，不予處罰。」自不得以不諳法令或委託人未代為申報為由請求免予裁罰。

105年1月1日以後取得，或103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內的房屋、土地，於105年1月1日以後出售者，除符合免申報條件外，不論有無應納稅額均應於完成移轉登記日之次日起算30日內申報繳納房屋土地交易所得稅。

為協助納稅義務人正確申報，避免遭補稅處罰，整理5大申報常見錯誤情形如下：
一、申報地點:誤將申報書及相關附件遞交至出售標的物所在地稽徵機關，依規定納稅義務人(賣方)應向申報時(戶籍地)所在地國稅局辦理申報。
二、申報期限
(一)申報期限計算錯誤。
例如106年8月1日為移轉登記日，則申報期限應以次日8月2日起算30日即為106年8月31日；誤以移轉登記日之次日直接加30日計算，則為106年9月1日，致逾期1日申報。(二)移轉登記日期及取得日期填寫錯誤(誤填為訂定契約日期)。
三、收入部分:誤以公契金額或時價登錄資料作為出售收入，正確應以實際成交價額作為出售收入。
四、成本部分
(一)房屋、土地係受贈或繼承取得者，應以受贈時或繼承時之房屋評定現值及公告土地現值為取得成本，誤以贈與人或被繼承人買入價格為取得成本。
(二)物價指數認定有誤，導致取得成本申報錯誤。
(三)誤將費用列為成本。例如交易(出售)時所支付之仲介費為可減除之費用，?誤列入可減除之成本。
五、費用部分
(一)未提示取得、改良及移轉費用者，未按成交價額5%扣除該項費用。
(二)誤將使用期間水電、瓦斯費、房屋稅、地價稅及交易時支付之土地增值稅列為可減除的成本或費用。
(三)檢附資料(相關佐證之合法憑證等)不齊備，致無法認定。
(四)部分出售時，申報之費用金額未按比例計算。

納稅義務人申報個人房屋土地交易所得稅後，若發現錯誤，可以重新填寫1份正確申報書更正申報；如採網路申報者，在申報期限內只要將正確資料重新上傳即可。但若已逾申報期限，不論採何種申報方式，均須向戶籍所在地(原申報)稽徵機關辦理書面更正申報。

張先生詢問:若在106年12月1日出售105年2月1日繼承取得之房地，而該房地係被繼承人張父於100年2月1日取得，張父加上自己持有期間超過6年，均符合辦峻戶籍登記及居住條件，該期間內無出租供營業或執行業務使用，且個人與其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾適用自住優惠規定，是否可選擇申報房地合一稅制，還是一定要申報房屋財產交易所得。
個人因繼承取得房屋、土地，得將被繼承人持有期間合併計算，張父持有期間5年(100年2月1日至105年1月31日)加上自己持有期間1年10個月(105年2月1日至106年12月1日)，持有期間超過6年，若經查核屬實，符合新制自住優惠規定，可選擇申報房地合一稅。