營業人除加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）另有規定外，不論有無銷售額，應以每2月為一期，於次期開始15日內，填具規定格式之申報書，檢附相關文件向所在地國稅局申報銷售額、應納或溢付稅額，如營業人有適用零稅率者，得申請以每月為一期，於次月15日前申報，前開營業人如係使用統一發票者，並應檢附統一發票明細表。

進一步說明，營業人如未依規定期限申報銷售額或統一發票明細表，營業稅法訂有滯(怠)報之處罰，其未逾30日者，每逾2日按應納稅額加徵1%滯報金，金額不得少於新臺幣(下同)1,200元，不得超過12,000元；其逾30日者，按核定應納稅額加徵30%怠報金，金額不得少於3,000元，不得超過30,000元。其無應納稅額者，滯報金為1,200元，怠報金為3,000元。

又到歲末年終，兼營營業人於申報當年度最後一期（107年11至12月份）營業稅時，請記得填寫「兼營營業人營業稅額調整計算表」，並按當年度不得扣抵比例調整稅額，併同該期營業稅額申報繳納。

兼營營業人係指兼營銷售應稅及免稅貨物或勞務，或兼按一般稅額及特種稅額計算之營業人；依「兼營營業人營業稅額計算辦法」第7條第1項規定，兼營營業人於報繳當年度最後一期營業稅時，應按當年度不得扣抵比例調整稅額後，併同最後一期營業稅額申報納稅。但當年度於年度中新設立或兼營營業期間未滿9個月者，當年度免辦理調整，俟次年度最後一期再併入調整。非屬上述情形，而於年度中辦理停復業，不論當年度實際營業期間是否已滿9個月，均應於當年度最後一期辦理年度調整申報。

我國營業人及機關團體向境外電商購買電子勞務(即B2B)，應依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第36條規定申報繳納營業稅，並依所得稅法第88條及第92條辦理扣繳及憑單申報。

邇來接獲營業人來電詢問，境外電商自108年起應開立雲端發票，國內營業人購買電子勞務時，是否應取具境外電商開立之雲端發票，免依所得稅法辦理扣繳申報作業？

境外電商跨境銷售電子勞務予境內自然人，自106年5月1日起應於我國辦理稅籍登記報繳營業稅，並自108年1月1日起開立雲端發票，至境外電商銷售電子勞務予本國營業人或機關團體時，不應開立雲端發票，仍應由本國營業人及機關團體依營業稅法第36條規定申報繳納營業稅。換言之，營業人如係依營業稅法第4章第1節規定計算稅額，且購進之勞務係供應稅貨物或勞務之用者，該購進之勞務免予繳納營業稅，營業人應於給付報酬之次期15日內，將支付之價款填列於營業稅申報書第74欄位；若買受人為機關團體則須於給付報酬之次期15日內，填具「機關團體銷售貨物或勞務申報銷售額與營業稅繳款書(407)」繳納營業稅，並應依所得稅法第88條及第92條規定辦理扣繳及憑單申報。